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自然人取得的哪些收入项目需要缴纳个税?哪些项目需要代开发票?代开发票环节又需要如何纳税?

作者:

发布:2021-05-06 16:05:01

阅读:10

注意一

自然人取得的收入项目共计9项需要缴纳个税。

参考:

《中华人民共和国个人所得税法》规定,应该缴纳个人所得税的个人所得一共有九项。

(一)工资、薪金所得;

(二)劳务报酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特许权使用费所得;

(五)经营所得;

(六)利息、股息、红利所得;

(七)财产租赁所得;

(八)财产转让所得;

(九)偶然所得。

注意二

自然人取得的收入项目中,需要全员全额扣缴申报的有8项。

参考:

国家税务总局公告2018年第61号关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告规定,实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:  

(一)工资、薪金所得;  

(二)劳务报酬所得;  

(三)稿酬所得;  

(四)特许权使用费所得:  

(五)利息、股息、红利所得;  

(六)财产租赁所得;  

(七)财产转让所得;  

(八)偶然所得。

注意三

自然人代开发票,若是开票项目是经营所得,个人所得税均由纳税人自行申报缴纳,公司支付款项时无需代扣代缴个人所得税。

也就是说:目前只有纳税人取得的经营所得这1项没有扣缴义务人,其余的8项所得均有扣缴义务人。也就是其余的8项所得需要支付方代扣代缴个税!

比如:

自然人在税务大厅代开了一张销售材料的发票,大厅核定征收了0.5%经营所得个税,这样就可以了,次年3月底之前也无需再办理个税汇缴了。

注意四

自然人代开发票,有3项所得(综合所得)代开发票时税务不征收个税,也就是需要支付方代扣代缴个税!

也就是说:

自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。

代开发票单位( 包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

注意五

自然人代开发票,除了1项经营所得和3项综合所得外,还有4个项目,包括财产租赁所得、财产转让所得、利息所得、偶然所得,既要在代开发票环节征收个人所得税,也需要支付方履行代扣代缴个税的义务。

注意六

自然人员工从企业取得工资薪金,无需开具发票。

参考:

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》关于增值税的征税范围第十条规定:“销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外:。。。(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。。。。”

来源:郝老师说会计

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